接獲外派泰國的工作機會，除了適應新環境外，稅務申報往往是最令人感到麻煩的。外派人員的所得稅處理，除了要知道自己是否要交稅外，稅率的計算及跨境雙重課稅的問題，都要清楚了解，否則隨時要被母國及泰國雙重徵稅，就得不償失了。而本文將從外派泰國所得稅的稅率到扣除額、申報流程，及雙重課稅的機制一一為你解釋清楚，助你在派駐泰國前做好稅務準備。
泰國稅務居民身分判定
在計算外派泰國所得稅前，首先要釐清自己在泰國稅法下的是屬於哪種「居民身分」，而居民與非居民在課稅範圍與優惠上存在極大差異：
- 泰國稅務居民（Tax Resident）：在一個納稅年度，即 1 月 1 日至 12 月 31 日內，於泰國境內居住累計滿 180 天或以上。居民需就泰國境內取得的所有收入申報納稅，此外，凡是於 2024 年 1 月 1 日或之後賺取的境外所得，不論是在收入取得的同一年或其後年度匯入泰國，均須在匯入當年度依法申報個人所得稅。
- 非泰國稅務居民（Non-Resident）：在一個納稅年度內，於泰國境內居住未滿 180 天。非居民僅需就源自泰國境內的所得，例如在泰國工作期間發放的薪資、津貼等，繳納外派泰國的所得稅。
怎樣計算外派泰國所得稅的稅率？
外派泰國所得稅採用累進稅率制度，淨所得越高，適用稅率便越高，以下是不同範圍淨所得要繳的款項：
| 每年淨應課稅收入（泰銖 THB） | 適用稅率 |
|---|---|
| 0 - 150,000 | 免稅 (0%) |
| 150,001 - 300,000 | 5% |
| 300,001 - 500,000 | 10% |
| 500,001 - 750,000 | 15% |
| 750,001 - 1,000,000 | 20% |
| 1,000,001 - 2,000,000 | 25% |
| 2,000,001 - 5,000,000 | 30% |
| 5,000,000 以上 | 35% |
外派人員在計算自己應該要交多少稅時，應將公司發放的底薪、海外外派生活津貼、住房津貼、績效獎金等全部計入總收入，再計算對應收入範圍的需繳稅率。
外派泰國所得稅的扣除額有多少？
除了要準時交稅外，了解外派泰國所得稅扣除額度，亦有助減輕稅務負擔，以下是泰國稅法中所提供的個人與家庭扣除額：
- 標準工作費用扣除：薪資收入的 50%，包括底薪、津貼、獎金等，最高扣除上限為 100,000 泰銖。
- 個人基本扣除額： 每位納稅人每年固定享 60,000 泰銖的扣除額。
- 配偶與子女扣除額：無收入的配偶可享 60,000 泰銖扣除額；每位符合條件的子女可享 30,000 泰銖扣除額。
- 社會安全基金（SSF）：外派人員依法繳納的泰國社保費，可全額列為扣除額，每年上限約 9,000 泰銖。
- 其他商業保險與投資：購買符合條件的泰國人壽保險、退休共同基金（RMF）或超級儲蓄基金（Super Savings Fund，簡稱 SSF ），在指定限額內亦可申報扣除。請注意此處的 SSF 基金屬於自願性投資工具，與薪資中強制扣繳的社會安全基金（Social Security Fund）完全不同，兩者在個人所得稅中分別屬於不同的扣除項目與額度計算。
外派泰國時的所得稅要怎樣申報？
泰國的納稅年度為每年 1 月 1 日至 12 月 31 日，完成外派泰國所得稅申報需遵循以下 3 個步驟：
- 申請稅務識別碼（TIN）：首次外派人員需由僱主協助或自行前往泰國稅務局（Revenue Department）申請個人 Tax ID。
- 預扣所得稅（Withholding Tax）：泰國僱主每月發放薪資時，會依法自動預扣個人所得稅並繳納予稅務局。
- 年度結算申報（P.N.D. 91）：每年 1 月 1 日至 3 月 31 日期間，外派人員需透過填報 P.N.D. 91 表格進行上年度所得稅結算申報。若採用泰國稅務局線上系統（e-Filing），申報截止時間通常可延長至 4 月 8 日左右。
外派泰國繳交所得稅時如何避免雙重課稅？
跨國外派人員若想避免雙重課稅，其實多數國家與泰國都會簽定避免雙重課稅協定（DTA），以下將為你詳細講解：
- 雙重課稅協定（DTA）：泰國已與多個國家及地區，包括台灣、香港等，簽署避免雙重課稅協定。DTA 旨在透過「稅務抵免（Tax Credit）」或「收入豁免（Tax Exemption）」機制，確保納稅人在一國已繳納的稅款可以在另一國獲得合理抵免。
- 防止重複徵稅實務：若外派人員已被認定為泰國稅務居民，且主要工作地點與薪資支付地均在泰國，主要徵稅權歸屬於泰國。回母國申報海外所得時，通常要保留泰國報稅表、納稅或預扣稅證明、僱主薪酬證明、稅務居民證明及相關匯款紀錄，申請外派泰國所得稅雙重課稅抵免；實際文件要求應向香港稅務局、原居地稅務機關或專業顧問確認，避免要再交多一次稅。
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參考資料：
- 泰國稅務局 – 個人所得稅
- 泰國稅務局 – P.N.D.91 / 個人所得稅 e-Form
- 泰國稅務局 – 避免雙重課稅協定
- 香港稅務局 – 全面性避免雙重課稅協定清單
- 香港稅務局 – 薪俸稅雙重課稅寬免
